Utgangspunktet er enkelt: originale kunstverk solgt av kunstneren selv er fritatt for merverdiavgift. Dette gjelder enten du kjøper direkte fra atelieret, på utstillinger, eller gjennom kunstnerens egen nettbutikk.
Momsfritaket omfatter: – originale malerier, tegninger og grafikk – håndtrykte litografier og serigrafi i små opplag – skulpturer og tredimensjonale verk – tegneserier og illustrasjoner definert som kunstverk – fotografier i begrenset opplag som kunstverk
Men selger et galleri eller en videresalgsforhandler samme verk, må de normalt legge til 25% moms. Derfor kan samme kunstverk ha ulik pris avhengig av salgskanal.
Her blir det mer komplisert. Et originalt litografi signert og nummerert av kunstneren regnes som momsfritt kunstverk. Men masse-produserte plakater, digitale utskrifter eller kommersielle reproduksjoner faller utenfor fritaket.
Skillelinjen går ved om verket er håndlaget, produsert i begrenset opplag, og har kunstnerisk egenverdi. Digitale trykk som selges i ubegrenset opplag vil som regel bli momsbelagt, selv om motivet er originalt.
Profesjonelle kunstnere kan velge frivillig momsregistrering. Da må de beregne 25% moms på alt salg, men får også trekke fra inngående avgift på materialer, utstyr og andre kostnader.
Dette kan lønne seg hvis kostnadene er høye. En kunstner som investerer i store bestilte malerier med dyrt lerret, ramme og materialer, sparer kanskje mer på fradragene enn tapet ved å måtte legge til moms på salget.
For kjøpere betyr dette at prisen kan variere. Noen kunstnere tar momsregistreringens ekstra 25% som en del av prisjusteringen, mens andre legger det direkte på kundeprisen.
Skattemyndighetene skiller mellom kunstverk og kommersielle produkter basert på opplag, produksjonsmetode og kunstnerisk intensjon. Et håndtrykket grafikkverk i opplag på 50 eksemplarer regnes som original kunst. En plakat trykket i tusenvis av kopier gjør det ikke.
Signering og nummerering er viktige kriterier. Kunstneren må også kunne dokumentere at verket er produsert med kunstnerisk hensikt, ikke som ren kommersiell vare.
Kjøper du direkte fra kunstnerens nettside, er originale kunstverk normalt momsfrie. Men hvis du handler gjennom en nettbutikk som driver videresalg eller kommersielle trykk, vil 25% moms komme på.
Et originalt kunstverk er skapt direkte av kunstneren, enten som maleri, tegning, skulptur eller håndtrykket grafikk i begrenset opplag. Digitale reproduksjoner eller masse-produserte plakater faller utenfor denne definisjonen.
Ja, hvis de er håndtrykket av kunstneren i begrenset opplag, signert og nummerert. Da regnes de som originale kunstverk og er fritatt for merverdiavgift ved salg fra kunstner.
Kun hvis kunstneren er frivillig momsregistrert og beregner moms på salget. Da kan din bedrift trekke fra inngående avgift som vanlig forretningskostnad.
Gallerier må ofte legge til 25% moms på sin salgspris, mens kunstneren selv kan selge momsfritt. Galleriet dekker også egne kostnader som lokale, markedsføring og provisjon, noe som øker sluttprisen.
Bestillingsbilder regnes som originale kunstverk og er normalt momsfrie når du handler direkte med kunstneren. Men sjekk alltid avtalen, spesielt hvis kunstneren er frivillig momsregistrert.
Hvis de selger direkte til norske privatpersoner og oppfyller kravene til kunst, gjelder samme momsfritak. Men ved salg gjennom norske gallerier eller ved import, kan momsreglene bli mer komplekse.
Med over 30 års erfaring har Rino Larsen skapt et bredt spekter av bilder, tegninger og kunstverk. I tillegg til sin kunstneriske praksis, har han også hatt roller som illustratør, designer og foreleser innen grafisk design. Han har opparbeidet seg et stort publikum og hans verk er å finne på over 40 gallerier rundt om i Norge og i Valencia.
